Personalverrechnung

Die zur Berechnung der Nettoeinkommen der Belegschaft von KUMMER & SORGE notwendigen Angaben der Steuersätze, Steuerabsetzbeträge und Ermittlung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuertabelle gibt es hier.
Die Daten der in dieser Berechnung fehlenden Mitarbeiter finden Sie in der Personalliste.
Der Gewerkschaftsbeitrag beträgt ein Prozent vom Bruttoeinkommen, höchstens jedoch 27,40 Euro. Wir nehmen in unserem Beispiel an, dass alle Mitarbeiter Gewerkschaftsmitglieder sind.
Sozialversicherung für Lehrlinge (Angestellte): 1. + 2. Lj. DN 10,25 % DG 12,55 %; 3. Lj. DN 17,20 % DG 19,25 %
Die verwendeten Formeln stehen unterhalb der Personalverrechnungstabellen.
Hier findet man die Tabelle zur Berechnung der Lohnsteuer

Rückwirkend ab Jänner trat 2009 das Steuerreformgesetz in Kraft. Statt bis dahin bei 10.000,- Euro beginnt die Steuerpflicht bei einem Einkommen ab 11.000,- Euro (berechnet von der Bemessungsgrundlage, d. i. Bruttoeinkommen abzüglich SV + Gewerkschaftsbeitrag).
Damit zahlen 2,7 Mio. Einkommensbezieher (von 6,5 Mio.- inkl. Pensionisten) KEINE Einkommensteuer. 2,4 Mio. werden mit 36,5 % besteuert, 1,2 Mio. mit 43,2143 % und rund 200.00 fallen in die höchste Steuerklasse.

Drei Tarifstufen kommen zur Anwendung: 11.000,01 bis 25.000,- 36,5 % 25.000,01 bis 60.000,- 43,2143 % >60.000,- 50 %

Kinderabsetzbetrag: 700,- pro Jahr Kinderfreibetrag: 220,- pro Kind und Jahr
Seit 1. 1. 2011 entfällt der Alleinverdienerabsetzbetrag für Paare, die keine Kinder zu betreuen haben!

	A	B	C	D	E	F	G	H	I	J	K
1	PERSONALVERRECHNUNG KU&SO Lehrlinge
2	PersNr	Vorname	Name	Tätigkeit	Einkommen	SV-DNA	ÖGB	Nettoeinkom.	SV-DGA	Lehrjahr
3	98	Walter	Kögl	Lehrling	€ 650,00	€ 111,80	7	€ 529,43	€ 124,15	3	DGA: 19,25%
4	97	Tamara	Mayr	Lehrling	€ 650,00	€ 111,80	7	€ 529,43	€ 124,15	3
5	99	Barbara	Kocian	Lehrling	€ 560,00	€ 57,40	6	€ 497,00	€ 70,28	2	DGA: 12,55%
6	96	Christine	Petrouschek	Lehrling	€ 820,00	€ 141,04	8	€ 667,89	€ 156,62	3
7
8
9
10	PERSONALVERRECHNUNG KU&SO Arbeiter
11	PersNr	Vorname	Name	Tätigkeit	Einkommen	SV-DNA 18,2%	ÖGB	Lohnst.Bem.	Lohnsteuer	Nettoeinkom.	SV-DGA 21,7%
12	58	Tanja	Kovacevic	Arbeiterin	€ 1.600,00	€ 291,2	16	€ 1.293			347,2
13	62	Markus	Schuh	Arbeiter	€ 1.630,00	€ 296,7	16,3	€ 1.318			353,7
14	68	Markus	Tuma	Arbeiter	€ 1.570,00	€ 285,7	15,7	€ 1.269			340,7
15	69	Günter	Pribil	Arbeiter	€ 1.580,00	€ 287,6	15,8	€ 1.277			342,9
16	71	Romana	Wölfl	Arbeiterin	€ 1.620,00	€ 294,8	16,2	€ 1.309			351,5
17	75	Natascha	Stummer	Arbeiterin	€ 1.590,00	€ 289,4	15,9	€ 1.285			345,0
18	78	Christian	Selak	Arbeiter	€ 1.610,00	€ 293,0	16,1	€ 1.301			349,4
19
20
21
22
23
24	PERSONALVERRECHNUNG KU&SO Angestellte
25	PersNr	Vorname	Name	Tätigkeit	Einkommen	SV-DNA 18,07 %	ÖGB	Lohnst.Bem.	Lohnsteuer	Nettoeinkom.	SV-DGA 21,83%
26	21	Barbara	Angler	Ltrin. - Personal	€ 5.600,00	€ 764,36	28	€ 4.809			916,86
27	22	Claudia	Chlada	Juristin	€ 3.640,00	€ 657,75	28	€ 2.955			794,61
28	23	Tamara	Fanovits	Ltrin. Buchhltg.	€ 5.890,00	€ 764,36	28	€ 5.099			916,86
29	24	Manuela	Gössinger	Ltrin. Lektorat	€ 3.150,00	€ 569,21	28	€ 2.555			687,65
30	25	Christoph	Waidhofer	Lektor	€ 2.860,00	€ 516,80	28	€ 2.318			624,34

F12: =E12*18,2%	G12: =E12*1%	H12: =AUFRUNDEN(E12-F12-G12;0)	K12: =E12*21,7%
SV-DNA 18,2% beinhaltet 0,5% KU + 0,5% Wohnbauf.		SV-DGA 21,7% beinhaltet 0,7% Insolvenzentgeltf.... + 0,5% Wohnbauf.
Bei den Angestellten sind wegen teilweiser hoher Einkommen bei den Sozialversicherungsabgaben und den Gewerkschaftsbeiträgen die Obergrenzen festgelegt: Höchstbeitragsgrundlage seit 1. 1. 2012 monatlich Euro 4.230,-- (bei Sonderzahlung monatlich Euro 8.400,--). Selbständige und Bauern 4.935,-- BGBL II Nr. 398/2011 Geringfügigkeitsgrenze seit 1. 1. 2012 monatlich 376,26. BGBL II Nr. 398/2011
F26: =WENN(E26<4230;E2618,07%;423018,07%)		G26: =WENN(E26<2800;E26*1%;28)
H26: =AUFRUNDEN(E26-F26-G26;0)		K26: =WENN(E26<4230;E2621,83%;423021,83%)
SV-DNA 18,07% beinhaltet 0,5% KU + 0,5% Wohnbauf.		SV-DGA 21,83% beinhaltet 0,55% Insolvenzentgeltf.... + 0,5% Wohnbauförderung

	A	B	C
1	LOHNSTEUERBERECHNUNG seit 2011	Beispiel für PersonalNr. 25
2	Lohnsteuerbemessung:	2318	27816
3		Werbekostenpauschale	-132
4		Sonderausgabenpauschale	-60
5
6		Jährliches Einkommen	27624
7
8
9	Einkommensteuer:	bis 11.000	0
10		von 11.001 bis 25.000
11		für 25.000
12		von 25.001 bis 60.000	6243,94
13		für 60.000
14		über 60.000
15		Steuer vor Abzug der Absetzbeträge	6243,94
16		Arbeitnehmerabsetzbetrag	-54,00
17		Verkehrsabsetzbetrag	-291,00
18		Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag	-364,00
19		Kinderzuschlag	-305,00
20		Steuer pro Jahr	5223,94
21		Steuer pro Monat	435,33
22
23	Alleinverdiener:
24	Ja/Nein	Ja
25	Anzahl der Kinder:	2

C2:   =B2*12       C6: =SUMME(C2:C4)        C9: 0       C10: =WENN(C6>25000;"";(C6-11000)*5110/14000)
C11: =WENN(C6=25000;5110;"")
C12: =WENN(C6>60000;"";WENN(C6>25000;5110+(C6-25000)*15125/35000;""))
C13: =WENN(C6=60000;20235;"")      C14: =WENN(C6>60000;20235+(C6-60000)*0,5;"")
C15: =SUMME(C9:C14)
C18: =WENN(UND(B24="Ja";B25>0);-364;"")
C19: =WENN(B24="nein";"";WENN(B25=1;-130;WENN(B25=2;-(130+175);WENN(B25=3;-(130+175+220);WENN(B25>3;-(130+175+220+(B25-3)*220);"")))))
C20: =SUMME(C15:C19)         C21: =C20/12
In B24 erfolgt der Vermerk, ob die Berechnung für einen Alleinverdiener erfolgen soll (Ja oder Nein)
In B25 wird die Anzahl der Kinder eingegeben       Regelung für den Kinderzuschlag

Die zur Lösung der folgenden sechs Beispiele ....

Beispiel 1: Arbeiter, kein AVAB, Lohn 1.690, Gewerkschaftsmitglied, November 2010 → e-Card 10,- 1.229.94
Beispiel 2: Arbeiter, Lohn 2.865, August 2010, ÖGB "NEIN", PP groß >60 km, 11 Überstunden, Überstundenteiler 167, AVEB 2 Kinder, Lohnpfändung 250,- 1.936,68
Überstundenteiler sind in den Kollektivverträgen festgelegt.
Beispiel 3: Gehalt Nov. 2010 3.590,-; ÖGB "JA"; Vorschussrückzahlung 850,-; Freibetrag 210,-; kein AVAB; PP klein 55 km; e-Card 10,- 1.445,17
Beispiel 4: Gehalt April 2.250,-; Austritt 22. 4. 2010; Freibetrag 84,-; ÖGB "JA"; 1.141,16
Beispiel 5: Gehalt März 2010 4.200,-; PP klein 43 km; Freibetrag 240,-; AVAB; 1 Kind; Firmen-PKW (Anschaffungspreis 22.000,-) darf privat genutzt werden (kein Fahrtenbuch) und stellt einen Sachbezug dar, Eintritt: 15. März 1.428,23
p. M. sind 1,5 % des PKW-Anschaffungspreises (=330,-) bzw. maximal 600,- als Sachbezug lohnsteuerpflichtig
Wird der Firmen-PKW nachweislich (Fahrtenbuch!) im Jahresdurchschnitt nicht mehr als 500 km p. M. privat genutzt, beträgt der monatliche Sachbezug 0,75 % des Anschaffungspreise bzw. maximal 600,- Euro.
Beispiel 6: Handelsangestellte; Gehalt 1.950,-; Normalarbeitszeit 38,5 Stunden; Mehrarbeit 3,5 Stunden; Überstunden 12; August 2010 1.543,04
Mehrarbeit kann max. 1,5 Stunden pro Woche betragen, sie ist zuschlagsfrei und wird NICHT auf das erlaubte Überstundenausmaß angerechnet. Mehrarbeitsteiler 167.
Die Überstundenvergütung besteht aus der Grundstundenvergütung + 50 % Zuschlag. Die Grundstundenvergütung beträgt 1/158 des Bruttomonatsgehalt. Bei Überstunden in der Zeit zwischen 20:00 Uhr und 06:00 Uhr und an Sonn- und Feiertagen beträgt der Zuschlag 100 %.

... angelegten 6 Tabellenblätter finden Sie in der zum Download bereitgestellten Excel-Datei. Sie eignen sich gut als Vorlagen zur raschen Lösung einfacher, "gebrochener" und komplexer (Tabellenblatt Firmen-PKW) Lohnsteuerfällle.