LOHNVERRECHNUNG, Berechnen des Monatsgehalts, Berechnen des Monatslohns, Gehalts- und Lohnberechnung mit EXCEL, gebrochene Abrechnung, Nutzung eine Firmenautos als Gehaltsbestandteil

Die zum Download bereitgestellte Excel-Datei erlaubt die rasche Lösung einfacher, "gebrochener" und komplexer (Tabellenblatt Firmen-PKW) Lohnsteuerbeispiele.

Beispiel 1: Arbeiter, kein AVAB, Lohn 1.690, Gewerkschaftsmitglied, November 2010 → e-Card 10,-
Beispiel 2: Arbeiter, Lohn 2.865, August 2010, ÖGB "NEIN", PP groß >60 km, 11 Überstunden, Überstundenteiler 167, AVEB 2 Kinder, Lohnpfändung 250,-
Überstundenteiler sind in den Kollektivverträgen festgelegt.
Beispiel 3: Gehalt Nov. 2010 3.590,-; ÖGB "JA"; Vorschussrückzahlung 850,-; Freibetrag 210,-; kein AVAB; PP klein 55 km; e-Card 10,-
Beispiel 4: Gehalt April 2.250,-; Austritt 22. 4. 2010; Freibetrag 84,-; ÖGB "JA";
Beispiel 5: Gehalt März 2010 4.200,-; PP klein 43 km; Freibetrag 240,-; AVAB; 1 Kind; Firmen-PKW (Anschaffungspreis 22.000,-) darf privat genutzt werden (kein Fahrtenbuch) und stellt einen Sachbezug dar, Eintritt: 15. März
p. M. sind 1,5 % des PKW-Anschaffungspreises (=330,-) bzw. maximal 600,- als Sachbezug lohnsteuerpflichtig
Wird der Firmen-PKW nachweislich (Fahrtenbuch!) im Jahresdurchschnitt nicht mehr als 500 km p. M. privat genutzt, beträgt der monatliche Sachbezug 0,75 % des Anschaffungspreise bzw. maximal 600,- Euro.
Beispiel 6: Handelsangestellte; Gehalt 1.950,-; Normalarbeitszeit 38,5 Stunden; Mehrarbeit 3,5 Stunden; Überstunden 12; August 2010
Mehrarbeit kann max. 1,5 Stunden pro Woche betragen, sie ist zuschlagsfrei und wird NICHT auf das erlaubte Überstundenausmaß angerechnet. Mehrarbeitsteiler 167.
Die Überstundenvergütung besteht aus der Grundstundenvergütung + 50 % Zuschlag. Die Grundstundenvergütung beträgt 1/158 des Bruttomonatsgehalt. Bei Überstunden in der Zeit zwischen 20:00 Uhr und 06:00 Uhr und an Sonn- und Feiertagen beträgt der Zuschlag 100 %.

Auf der Website des BM für Finanzen www.bmf.gv.at kann online eine Brutto-Netto-Lohnberechnung vorgenommen werden.

Die jährliche Einkommensteuer beträgt:

Einkommen in Euro	Einkommensteuer

bis 11.000	0
11.000 bis 25.000	(Einkommen - 11.000) x 5.110 / 14.000
25.000	5.110
25.001 bis 60.000	5.110 + (Einkommen - 25.000) x 15125 / 35.000
60.000	20.235
über 60.000	20.235 + (Einkommen - 60.000) x 0,5

ERMITTLUNG DER LOHNSTEUER OHNE LOHNSTEUERTABELLE

LSt-Bemessung (x 12)	................€
- Werbekostenpauschale	132 €
- Sonderausgabenpauschale	60 €
= jährliches Einkommen von:

= Steuer berechnet lt. Tabelle oben	................. €
- Arbeitnehmerabsetzbetrag	54 €
- Verkehrsabsetzbetrag	291 €
- Alleinverdiener/Alleinerzieherabsetzbetrag*	364 €
- Kinderzuschlag	.................. €
= Jahreslohnsteuer	.................. €	:12
= Lohnsteuer des laufenden Monats	.................. €

*Seit dem 1. 1. 2011 entfällt der Alleinverdienerabsetzbetrag für Paare, die keine Kinder zu betreuen haben!

Effektiv-Tarif-Tabelle 2011 (Angaben pro Monat)

	ohne AV(E)AB		1 Kind	2 Kinder	3 Kinder	4 Kinder	5 Kinder
Einkommen	GrenzStSatz	Abzug	Abzug mit AVAB oder AEAB
1,00	0,000
1.011,45	36,500%	369,18	410,34	424,93	443,26	461,59	479,93
2.099,35	43,214%	510,13	551,30	565,88	584,22	602,55	620,88
5.017,00	50,000%	850,50	891,67	924,92	924,59	924,59	961,25

Seit 1. 1. 2011 gelten diese Pendlerpauschalen:

Kleines Pendlerpauschale		Großes Pendlerpauschale
(Massenbeförderungsmittel zumutbar)		(Massenbeförderungsmittel unzumutbar)
einfache Fahrtstrecke	monatlich	einfache Fahrtstrecke	monatlich
bis 20 km	0 €	2 km bis 20 km	31,-- €
20 km bis 40 km	58,-- €	20 km bis 40 km	123,-- €
40 km bis 60 km	113,-- €	40 km bis 60 km	214,-- €
über 60 km	168,-- €	über 60 km	306,-- €

Der Sozialversicherungsbeitrag umfasst die Zahlungen für die Pensions-, Unfall- und Krankenversicherung. Zusätzlich sind darin noch die Arbeiterkammerumlage, die Arbeitslosenversicherung und der Wohnbauförderungs-beitrag enthalten.
Höchstbeitragsgrundlage seit 1. 1. 2012 monatlich Euro 4.230,-- (bei Sonderzahlung monatlich Euro 8.400,--). Selbständige und Bauern 4.935,-- BGBL II Nr. 398/2011
Sozialversicherungsbeiträge zahlen sowohl der Dienstgeber als auch der Dienstnehmer:
Geringfügigkeitsgrenze seit 1. 1. 2012 monatlich 376,26. BGBL II Nr. 398/2011

	Dienstnehmer in %		Dienstgeber in %		Angestellten-Lehrlinge
	Angestellte	Arbeiter	Angestellte	Arbeiter	Lehrling	Dienstgeber
Krankenversicherung	3,82	3,95	3,83	3,70	*3,95	*3,70
Unfallversicherung	-----	-----	1,40	1,40	-----	-----
Pensionsversicherung	10,25	10,25	12,55	12,55	10,25	12,55
Arbeitslosenversicherung	3,00	3,00	3,00	3,00	*3,00	*3,00
Arbeiterkammerumlage	0,50	0,50	-----	-----	-----	-----
Wohnbauförderungsbeitrag	0,50	0,50	0,50	0,50	-----	-----
Insolvenzentgeltfortzahlungs...	-----	-----	0,55	0,55	-----	-----
Gesamt	18,07	18,20	21,83	21,70	*17,20	*19,10
					* nur im 3. Lehrjahr
Auf der Website der WGKK www.wgkk.at können Sie im Abschnitt SERVICE mit dem BEITRAGSRECHNER Ihren Sozialversicherungsbeitrag interaktiv ermitteln.

Er erhöht den Absetzbetrag für Alleinverdiener mit Kindern sowie für Alleinerzieher:
Kinderzuschlag		AVAB + Zuschläge
Für das erste Kind	130 €	494,- (364,- + 130,-)
Für das zweite Kind	175 €	669,- (364,- + 130,- + 175,-)
Für das dritte Kind	220 €	889,- (364,- + 130,- + 175,- + 220,-)
Für jedes weitere Kind je	220 €